Эта статья — первая из серии, посвященной особенностям налогообложения в Украине. Во всяком случае, так задумано. Но не следует ожидать детального рассмотрения каждого из многочисленных налогов, сборов и платежей, существующих в Украине. Не будет и подробного критического анализа Налогового кодекса. Не стоит также относиться к текстам статей как к консультациям по налогообложению. И уж, конечно, не рекомендуется строить свои бизнес-стратегии на основании авторских рефлексий по поводу несовершенства этого мира. Читайте для развлечения.
Ранее я уже кратко излагал своё мнение об украинской фискальной системе — самой гуманной фискальной системе в мире. Если кто-то думает, что с введением новых норм Налогового кодекса всё радикально поменялось — он ошибается. «Гуманизм» только усилился. И если где-то что-то стало лучше, проще, понятнее и разумнее, то в другом месте обязательно стало хуже, сложнее, запутаннее и совсем по-идиотски. Градус стяжательства существенно вырос.
Объединение налоговой и таможни в единый «центр доходов» — шаг интересный и нетривиальный. Не понятно, почему не присоединили «до кучи» Пенсионный фонд, орган ведь тоже сбором денег занимается. Трёхглавый змей-мытарь получился бы. Интересный, яркий, можно сказать, эпический орган был бы! Но — не дотянули...
Говорят, что сократят сколько-то там чиновников. Во-первых, не верю. Во-вторых, если сократят, то «пешек». В-третьих, чуть позже, максимум через полгода, популяция фискалов восстановится и даже увеличит свою численность. Спорим?
С 1 января 2013 года вступило в силу более полусотни норм Налогового кодекса. Большая часть изменений относится к налогам, не касающимся основной массы плательщиков: акцизы, технические нормы и изменения, связанные со вступлением в силу нового Уголовного процессуального кодекса. Основные новшества касаются налога на прибыль предприятий. Итак,
Налог на прибыль
Сперва хорошая новость — с 1 января 2013 года ставка налога на прибыль предприятий составит 19% (было — 21%). И хватит о хорошем. Все остальные изменения можно отнести, в лучшем случае, к «условно хорошим».
Льготы IT-бизнесу прописаны так, что чёрт ногу сломит. Терминология использована новаторски-фискальная, что делает попытку воспользоваться этими самыми льготами таким себе хождением по плохо натянутому канату под куполом, во вьетнамках, без страховки. «Разбившихся» будет — мама не горюй...
Еще одна «фишка» 2013 года — авансовые платежи налога на прибыль. Тут не всё так запущено, как в льготировании бизнеса «высоких технологий», но тоже есть свои тонкости, на которые главбухам предстоит обратить особое внимание. Дабы не столкнуться с ситуацией излишней уплаты налога, при которой отсутствует возможность вернуть переплату или «перенести» её на следующий период.
Люди, будьте бдительны! И помните, что украинские суды практически в 100% случаев принимают в спорах «бизнес — налоговая» сторону налоговой. И не потому, что налоговая права, а потому, что бюджет нужно наполнять. Є вказівка. Редкие исключения лишь подтверждают правило. А посему, не совершайте того, в результатах чего вы не уверены. Делайте по любому поводу запросы в налоговую. Получайте разъяснения. Имейте на каждый свой шаг «железобетонную» бумажку. Это ничего не гарантирует, но является дополнительным веским аргументом. Не нужно стараться с налоговой «дружить», достаточно, если налоговая будет с вами считаться и не желать связываться.
Налог на недвижимость
У налога на недвижимость, который начал действовать с 1 января 2013 года, много «подводных камней». Об одном из них, а именно о том, что владельцы недвижимости, если жилая площадь их квартиры меньше 120 м2, а жилая площадь дома меньше 250 м2, налогом облагаться не будут, но при этом льгота распространяется только на один объект недвижимости, хотелось бы поговорить отдельно.
Вообще-то, говорить уже поздно — налог введён и будет взиматься. Взиматься будет по тем правилам, которые мы, плательщики, позволили установить. Раньше нужно было думать. А теперь остается только платить. А вот кому и сколько платить — хочу показать на примерах.
Пример № 1:
Плательщик — одинокая пенсионерка, проживающая в доме под Киевом. Сын с семьей зарегистрирован и проживает в квартире матери в Киеве. Дочь с семьей — в квартире покойного отца.
Объекты недвижимости — дом в селе под Киевом, жилой площадью 100 м2, и две
Дом и две квартиры — на пенсионерке. На квартиры и дом написаны завещания на детей.
Налог составит: (30 + 30) м2 * 11,47 грн. = 688,2 гривен.
Пример № 2:
Плательщики — представители «среднего класса»: бизнесмен с женой, проживающие в доме под Киевом и имеющие квартиру в Киеве, а также взрослый сын, проживающий отдельно, в Киеве.
Объекты недвижимости — дом, жилой площадью 250 м2, и 2 квартиры, жилой площадью 120 и 120 м2.
Дом — на жене, 1 квартира — на муже, 1 квартира — на сыне.
Налог составит: (250 — 250) м2 * 11,47 грн + (120 — 120) м2 * 11,47 грн + (120 — 120) м2 * 11,47 грн = 0 м2 * 11,47 грн = 0 гривен.
И не нужно мне говорить о том, что пенсионерка сама виновата. Что не нужно всё на себя оформлять. Что нужно переоформить квартиры на детей, и тогда не надо будет ничего платить. А вам известно состояние дел в семьях её детей? Вам известны подробности и сложности их семейной жизни? Нет? Тогда, давайте не будем... Пенсионерка правильно всё оформила на себя. Тем более, что это я придумал такой пример, а не вы...
И главное — не о пенсионерке речь, а об особенностях национального налогообложения.
В котором 120 ≠ 120.
В котором 120 = 0, а 4 * 30 = 90.
В котором 1 * 120 м2 = 0 гривен налога, а 4×30 м2 = 1032,30 гривен налога.
В котором объектом налогообложения является «объект недвижимости», а льгота применяется к «площади объекта недвижимости».
В котором грамотное распределение элитной недвижимости по плательщикам («оптимизация») позволит легко вывести её из-под налогообложения.
В котором «дурні бо бідні, бідні бо дурні» будут платить за свои «хрущёвки» по-полной...
В чём правда, брат? В деньгАх? Вот и американец говорит, что в деньгАх. А это неправильно. Нужно говорить — в дЕньгах!
Продолжение следует...
