Эта статья первая из серии, посвященной особенностям налогообложения в Украине. Во всяком случае, так задумано. Но не следует ожидать детального рассмотрения каждого из многочисленных налогов, сборов и платежей, существующих в Украине. Не будет и подробного критического анализа Налогового кодекса. Не стоит также относиться к текстам статей как к консультациям по налогообложению. И уж, конечно, не рекомендуется строить свои бизнес-стратегии на основании авторских рефлексий по поводу несовершенства этого мира. Читайте для развлечения.
Ранее я уже кратко излагал своё мнение об украинской фискальной системе самой гуманной фискальной системе в мире. Если кто-то думает, что с введением новых норм Налогового кодекса всё радикально поменялось он ошибается. «Гуманизм» только усилился. И если где-то что-то стало лучше, проще, понятнее и разумнее, то в другом месте обязательно стало хуже, сложнее, запутаннее и совсем по-идиотски. Градус стяжательства существенно вырос.
Объединение налоговой и таможни в единый «центр доходов» шаг интересный и нетривиальный. Не понятно, почему не присоединили «до кучи» Пенсионный фонд, орган ведь тоже сбором денег занимается. Трёхглавый змей-мытарь получился бы. Интересный, яркий, можно сказать, эпический орган был бы! Но не дотянули...
Говорят, что сократят сколько-то там чиновников. Во-первых, не верю. Во-вторых, если сократят, то «пешек». В-третьих, чуть позже, максимум через полгода, популяция фискалов восстановится и даже увеличит свою численность. Спорим?
С 1 января 2013 года вступило в силу более полусотни норм Налогового кодекса. Большая часть изменений относится к налогам, не касающимся основной массы плательщиков: акцизы, технические нормы и изменения, связанные со вступлением в силу нового Уголовного процессуального кодекса. Основные новшества касаются налога на прибыль предприятий. Итак,
Налог на прибыль
Сперва хорошая новость с 1 января 2013 года ставка налога на прибыль предприятий составит 19% (было 21%). И хватит о хорошем. Все остальные изменения можно отнести, в лучшем случае, к «условно хорошим».
Льготы IT-бизнесу прописаны так, что чёрт ногу сломит. Терминология использована новаторски-фискальная, что делает попытку воспользоваться этими самыми льготами таким себе хождением по плохо натянутому канату под куполом, во вьетнамках, без страховки. «Разбившихся» будет мама не горюй...
Еще одна «фишка» 2013 года авансовые платежи налога на прибыль. Тут не всё так запущено, как в льготировании бизнеса «высоких технологий», но тоже есть свои тонкости, на которые главбухам предстоит обратить особое внимание. Дабы не столкнуться с ситуацией излишней уплаты налога, при которой отсутствует возможность вернуть переплату или «перенести» её на следующий период.
Люди, будьте бдительны! И помните, что украинские суды практически в 100% случаев принимают в спорах «бизнес налоговая» сторону налоговой. И не потому, что налоговая права, а потому, что бюджет нужно наполнять. Є вказівка. Редкие исключения лишь подтверждают правило. А посему, не совершайте того, в результатах чего вы не уверены. Делайте по любому поводу запросы в налоговую. Получайте разъяснения. Имейте на каждый свой шаг «железобетонную» бумажку. Это ничего не гарантирует, но является дополнительным веским аргументом. Не нужно стараться с налоговой «дружить», достаточно, если налоговая будет с вами считаться и не желать связываться.
Налог на недвижимость
У налога на недвижимость, который начал действовать с 1 января 2013 года, много «подводных камней». Об одном из них, а именно о том, что владельцы недвижимости, если жилая площадь их квартиры меньше 120 м2, а жилая площадь дома меньше 250 м2, налогом облагаться не будут, но при этом льгота распространяется только на один объект недвижимости, хотелось бы поговорить отдельно.
Вообще-то, говорить уже поздно налог введён и будет взиматься. Взиматься будет по тем правилам, которые мы, плательщики, позволили установить. Раньше нужно было думать. А теперь остается только платить. А вот кому и сколько платить хочу показать на примерах.
Пример № 1:
Плательщик одинокая пенсионерка, проживающая в доме под Киевом. Сын с семьей зарегистрирован и проживает в квартире матери в Киеве. Дочь с семьей в квартире покойного отца.
Объекты недвижимости дом в селе под Киевом, жилой площадью 100 м2, и две
Дом и две квартиры на пенсионерке. На квартиры и дом написаны завещания на детей.
Налог составит: (30 + 30) м2 * 11,47 грн. = 688,2 гривен.
Пример № 2:
Плательщики представители «среднего класса»: бизнесмен с женой, проживающие в доме под Киевом и имеющие квартиру в Киеве, а также взрослый сын, проживающий отдельно, в Киеве.
Объекты недвижимости дом, жилой площадью 250 м2, и 2 квартиры, жилой площадью 120 и 120 м2.
Дом на жене, 1 квартира на муже, 1 квартира на сыне.
Налог составит: (250 250) м2 * 11,47 грн + (120 120) м2 * 11,47 грн + (120 120) м2 * 11,47 грн = 0 м2 * 11,47 грн = 0 гривен.
И не нужно мне говорить о том, что пенсионерка сама виновата. Что не нужно всё на себя оформлять. Что нужно переоформить квартиры на детей, и тогда не надо будет ничего платить. А вам известно состояние дел в семьях её детей? Вам известны подробности и сложности их семейной жизни? Нет? Тогда, давайте не будем... Пенсионерка правильно всё оформила на себя. Тем более, что это я придумал такой пример, а не вы...
И главное не о пенсионерке речь, а об особенностях национального налогообложения.
В котором 120 ≠ 120.
В котором 120 = 0, а 4 * 30 = 90.
В котором 1 * 120 м2 = 0 гривен налога, а 4×30 м2 = 1032,30 гривен налога.
В котором объектом налогообложения является «объект недвижимости», а льгота применяется к «площади объекта недвижимости».
В котором грамотное распределение элитной недвижимости по плательщикам («оптимизация») позволит легко вывести её из-под налогообложения.
В котором «дурні бо бідні, бідні бо дурні» будут платить за свои «хрущёвки» по-полной...
В чём правда, брат? В деньгАх? Вот и американец говорит, что в деньгАх. А это неправильно. Нужно говорить в дЕньгах!
Продолжение следует...